Трансфертное ценообразование: американский опыт и цифровая революция

Обложка

Цитировать

Полный текст

Открытый доступ Открытый доступ
Доступ закрыт Доступ предоставлен
Доступ закрыт Доступ платный или только для подписчиков

Аннотация

Феномен трансфертного ценообразования получает всё большее распространение в крупнейших компаниях разных стран. Однако впервые оно начало внедряться в американских концернах в начале прошлого века. Обычный рыночный механизм не подходил для внутрифирменного управления, которое должно было решать задачи обеспечения чёткого функционирования громадных корпоративных комплексов, включающих множество звеньев. В наше время в условиях глобализации мировой экономики огромное значение приобрели транснациональные компании, в рамках которых перемещаются товары и услуги через границы всех стран мира. Поэтому трансфертные цены приобрели международный характер и потребовался интернациональный контроль за их применением для учёта национальных интересов каждого государства. В связи с этим изданы официальные документы ООН и ОЭСР, налоговое и антимонопольное законодательство ЕС и отдельных стран. Внедрение цифровых технологий оказало значительное влияние на механизм трансфертного ценообразования в США, в других странах и на международном уровне. Цифровая революция не изменила природу трансферных цен, но расширила их функции и сферу применения. Указанные вопросы являются предметом настоящей статьи.

Об авторах

Анатолий Александрович Пороховский

Институт США и Канады имени академика Г.А. Арбатова Российской академии наук (ИСКРАН)

Email: anapor@econ.msu.ru
Москва, Российская Федерация

Список литературы

  1. Налоговый кодекс Российской федерации. Часть 1. Раздел V.1. Главы 14.1 -14.6. Available at https://nalog.garant.ru/fns/nk/ (accessed: 14.01.2023).
  2. Официальные документы. Раздел IV. Расшифровки, используемые при расчете денежно-кредитных показателей. Вестник Банка России, № 58-59 (2390-2391), 30.07.2022, 140 с. - с.72.
  3. Title 26 - Internal Revenue. Chapter 1. Internal Revenue Service, Department of the Treasury. Subchapter A - Income Tax. Available at: https://www.ecfr.gov/current/title-26/chapter-1/subchapter-A/part-1/subject-group-ECFR2ae24c44. (accessed:17.01.2023).
  4. Intercompany Transfer Price or Commission. Schedule P. Form 1120-IC-DISC.Available at: https://www.irs.gov/Form1120ICDISC. (accessed: 17.01.2023).
  5. OECD. 2010. Transfer Pricing Methods/ Centre for Tax Policy and Administration.// OECD Publishing, Paris, July - 16 P.
  6. OECD. 2011. Transfer Pricing Legislation - A Suggested Approach. / Centre for Tax Policy and Administration. // OECD Publishing, Paris, June - 24 P.
  7. OECD. 2012. Multi-Country Analysis of Existing Transfer Pricing Simplificatrion Measures / Centre for Tax Policy and Administration. // OECD Publishing, Paris, June -155 P.
  8. Transfer Pricing Examination Process // Publication 5300, Department of the Treasury Internal Revenue Service, September 8, 2020, - 41 P.
  9. OECD. 2015. Aligning Transfer Pricing Outcomes with Value Creation? Actions 8-10 - 2015 Final Reports // OECD/G20 Base Erosion and Profit Shifting Project, // OECD Publishing, Paris - 192 P. Available at: http://dx.doi.org/10.1787/9789264241244-en
  10. OECD. 2015. Action 13: Guidance on the Implementation of Transfer Pricing Documentation and Country-by-Country Reporting // OECD/G20 Base Erosion and Profit Shifting Project// OECD Publishing, Paris - 10 P.
  11. OECD. 2020. Transfer Pricing Guidance on Financial Transactions: Inclusive Framework on BEPS Actions 4, 8-10 // OECD Publishing, Paris, February - 46 P. Available at: https:// www.oecd.org/tax/beps/transfer-pricing-guidance-on-financialtransactions-inclusive-framework-on-beps-actions-4-8-10.htm (accessed: 16.01.2023).
  12. United Nation Practical Manual on Transfer Pricing for Developing Countries.2013. United Nation, New York - 484 p.
  13. United Nation Practical Manual on Transfer Pricing for Developing Countries.2017. United Nation, New York - 668 P.
  14. OECD.2022. OECD Transfer Pricing Guidelines for Multinational Enterprises and Tax Administrations /OECD Publishing, Paris - 659 P. Available at:https://doi.org/10.1787/Oe655865-en
  15. Corporate Tax Statistics. 4th Edition.2022 // OECD Publishing, Paris - 56 p.
  16. Raising the Bar on Tax Transparency. 2022. Global Forum Annual Report. //OECD Publishing, Paris -48 p. Available at: https://www.oecd.org/tax/transparency.
  17. Guidance on the Transfer Pricing Implications of the COVID-19 Pandemic.2020 // OECD Publishing, Paris - 31 p.
  18. A Year in Review -2022. OECD Centre for Tax Policy and Administration. - 4 p.Available at: https://www.oecd.org/tax. (accessed: 19.01.2023).
  19. OECD. 2021 Statement on a Two-Pillar Solution to Address the Tax Challenges Arising from the Digitalization of the Economy. // OECD/G20 Base Erosion and Profit Shifting Project/ July 1st.-5 p.
  20. Your bridge to worldwide transfer pricing services. 2010. // Transfer Pricing Associates B.V.- Amsterdam, The Netherlands, September 14. - 6 p.
  21. Russian Federation Transfer Pricing Country Profile. 2021 // OECD Publishing,Paris July - 10 p. Available at: https://oe.cd/transfer-pricing-country-profiles. (accessed: 18.01.2023).
  22. United States Transfer Pricing Country Profile. 2022 // OECD Publishing, Paris February - 8 p. Available at: https://oe.cd/transfer-pricing-country-profiles. (accessed: 19.01.2023).
  23. Artificial Intelligence Risk Management Framework (AI RMF 1.0). 2023 // U.S.Department of Commerce, National Institute of Standards and Technology. January -48 p. Available at: https://doi.org/10.6028/NIST.AI.100-1 (accessed: 26.01.2023).
  24. Кондукторов А.С. Введение глобального минимального корпоративного налога. Экономика, налоги, право, 2022, №3, С. 110-117. doi: 10.26794/1999-849X-2022-15-3-110-117
  25. Панферова О.О. Трансфертное ценообразование (опыт американских компаний). США & Канада: экономика, политика, культура, 2011, №3, С. 53-64.
  26. Пороховский А.А. Экономические отношения в монополистических объединениях (на примере промышленных концернов). 1979. Москва, Издательство Московского университета, 159 с.
  27. Пороховский А.А. Трансфертное ценообразование в системе монопольного ценообразования. Ленинская теория империализма и актуальные проблемы политической экономии. Под ред. Н.А. Цаголова.1981. - Москва, Издательство Московского университета, 357 с., с. 124-127.

Дополнительные файлы

Доп. файлы
Действие
1. JATS XML
Скачать

© Российская академия наук, 2023